-
POREZ NA DOBIT
Neprofitne organizacije su pravne osobe, i samim time mogu biti obveznici različitih vrsta poreza. Problem koji se javlja odnosi se na pogrešna tumačenja, odnosno prijavom gospodarske djelatnosti, udruga ne ulazi u sustav poreza na dodanu vrijednost (PDV), već u sustav poreza na dobit.
Udruga koja obavlja gospodarsku djelatnost obvezna je upisati se u registar poreznih obveznika u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom sjedištu u roku 8 dana od dana početka obavljanja gospodarske djelatnosti djelatnosti. Prijavom gospodarsk djelatnosti, udruga postaje obveznikom poreza na dobit (20%) čiji obračun radi jednom godišnje za razdoblje od 01.01. do 31.12.
Porezna osnovica za izračun poreza na dobit je razlika između prihoda (ne ulaze donacije i članarine) i rashoda (ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem gospodarske djelatnosti, niti su posljedica obavljanja te djelatnosti), te uvećana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
Porez na dobit obračunava se, i plaća po stopi od 20% na utvrđenu poreznu osnovicu s danom podnošenja prijave.
Kod porezne osnovice može doći do njezinog povećanja/smanjenja što prikazujemo u nastavku:
- a) Povećanje porezne osnovice radi:
- Svote amortizacije iznad propisanih stopa
- 70% troškova reprezentacije (ugoščavanje poslovnih partnera, pokloni i dr.)
- 30% troškova, osim troškova osiguranja i kamata, što su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća
- Manjkova na imovini iznad visine utvrđene odlukom Hrvatske gospodarske komore
- Troškova prisilne naplate poreza ili drugih davanja
- Kazne od nadležnih tijela
- Zateznih kamata između povezanih osoba
- Povlastica i drugih oblika imovinskih koristi što su dane fizičkim ili pravnim osobama da nastane, odnosno ne nastane određeni događaj
- Rashoda darovanja u naravi ili novcu
- Rashoda utvrđenih u postupku nadzora s pripadajućim PDV-om, porezom na dohodak, prirezom porezu na dohodak, obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja članova udruge i s njima povezanim osobama
- Kamata između povezanih osoba
- Rashoda od nerealiziranih gubitaka
- Vrijednosnih usklađenja i otpisa potraživanja
- Vrijednosnih usklađenja zaliha i financijske imovine
- Svote iskazanog gubitka od vrijednosnog usklađenja dugotrajne imovine za koju se amortizacija priznaje kao rashod
- Troškova rezerviranja
- Svih drugih rashoda koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i drugih svota povećanja porezne osnovice koje nisu bile uključene u poreznu osnovicu
- b) Smanjenje porezne osnovice radi:
- Prihoda od dividendi i udjela u dobiti
- Prihoda od vrijednosnih usklađenja dionica i udjela ako su bili uključeni u poreznu osnovicu
- Prihoda od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreznim razdobljima bila uključena u poreznu osnovicu, a nisu isključena iz porez ne osnovice kao porezno priznati rashod
- Rashoda ranijih razdoblja koji su bili uključeni u poreznu osnovicu
- Svote amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima
UKUPNI PRIHODI – UKUPNI RASHODI = POREZNA OSNOVICA
POREZ NA DOBIT= POREZNA OSNOVICA X 20%
Primjer 1. : Izračun poreza na dobit
Udruga je na kraju godine ostvarila ukupne prihode od prodaje robe u iznosu od 50.000,00 KN, te troškove usluga telefona, komunalnih usluga, putnih troškova i dr. U iznosu od 10.000,00 KN.
POREZNA OSNOVICA:
50.000,00 KN – 10.000,00 KN= 40.000,00 KN
POREZ NA DOBIT:
40.000,00 KN X 20%= 8.000,00 KN
Udruga može ostvariti dobit ili gubitak na kraju razoblja. Ukoliko je ostvarila dobit, plaća mjesečno predujam poreza na dobit u sljedećoj godini, koji se obračunava na sljedeći način:
PREDUJAM POREZA NA DOBIT= DOBIT / 12.MJESECI
Primjer 2. : Izračun predujma poreza na dobit
Udruga je na kraju godine ostvarila dobit u iznosu od 8.000,00 KN.
PREDUJAM POREZA NA DOBIT:
8.000,00 KN / 12.MJESECI = 666,66 KN
Napomena:
Udruga koja počinje obavljati gospodarsku djelatnost ne plaća predujmove do prve porezne prijave.
Ukoliko je udruga ostvarila gubitak, on se prenosi i umanjuje poreznu osnovicu u sljedećih 5.godina.
Godišnja prijava poreza na dobit podnosi se nadležnoj Poreznoj upravi uz dostavu sljedeće dokumentacije :
- Bilance i Računa dobiti i gubitka (obrasci za poduzetnike)
- Posebnog obračuna za korištenje oslobođenja, olakšica i poticaja (ako su korištene)
- Izjave o načinu korištenja više plaćenog poreza na temelju porezne prijave (ako je predujmovima plaćeno više poreza nego što je obračunano u poreznoj prijavi)
- Pregleda razlike između podataka u Bilanci i Računu dobiti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi (ako postoje razlike)
- Pregleda prenesenog gubitka po godinama (ako je prijavljen porezni gubitak)
- Evidencije o isplaćenim i podmirenim predujmovima dobiti (ako je porezni obveznik isplaćivao predujmove)
Svakim Zakonom propisane su i novčane kazne, kako biste ozbiljnije shvatili Vaše obaveze u nastavku prikazujemo dio novčanih kazni:
| Utvrđivanje porezne obveze i neplaćanje poreza u propisanom roku | Udruga | 2.000,00 – 200.000,00kn |
| Odgovorna osoba | 2.000,00 – 20.000,00kn | |
| Neplaćanje predujmova poreza u propisanom roku | Udruga | 2.000,00 – 200.000,00kn |
| Odgovorna osoba | 2.000,00 – 20.000,00kn | |
| Nedostavljanje izvješća Poreznoj upravi o promjenama u statusu Udruga obveznik poreza na dobit |
Udruga |
2.000,00 – 200.000,00kn |
|
Odgovorna osoba |
2.000,00 – 20.000,00kn |
-
POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV
Najviše do 2.000,00 kuna godišnje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili općine o visini poreza.
-
POREZ NA POTROŠNJU
Udruge koje su kao gospodarsku djelatnosti prijavile ugostiteljstvo, obveznici su plaćanja poreza na potrošnju, čija porezna stopa iznosi do 3% (prema odluci grada/općine).
Porez na potrošnju plaća se na potrošnju alkoholnih pića (vinjak, rakiju i žestoka pića), prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pića.
Iskazuje se na Obrascu PP-MI-PO, i podnosi se do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec. Plaćanje je do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.
Novčane kazne koje će udruga i odgovorna osoba snositi prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne i područne samouprave:
| Neobračunavanje i neplaćanje poreza na potrošnju u propisanom roku | Udruga | 500,00 – 25.000,00kn |
| Odgovorna osoba | 1.000,00 – 10.000,00kn |
Napomena:
Neprofitne organizacije koje su u sustavu poreza na dobit automatski postaju, i obveznici fiskalizacije odnosno prema Zakonu o fiskalizaciji dužni su fiskalizirati račune koje izdaju.
Autor: Ivana Ožegović
Izvor: časopis Udruga.hr
No comment